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2014年注册会计师税法练习题(24)
作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期:2014-3-20

  多项选择题

  ◎在确定增值税纳税申报表中本题进项税额时,下列进项税额应当作为减项处理的有(  )。

  A.免税货物的进项税额

  B.简易办法征税货物的进项税额

  C.非正常损失货物的进项税额

  D.非应税项目原材料的进项税额

  正确答案:ABCD

  答案解析:免税货物、简易办法征税货物、非正常损失货物、非应税项目原材料的进项税额均不得在进项税额中抵扣,因此应当作为进项税额的减项处理。

  单项选择题

  ◎某烟厂2007年9月份向农民收购一批烟叶,收购凭证上注明的价款为200万元,取得运费发票,注明运费5万;当月将烟叶发往某烟丝加工厂生产烟丝,取得了税务机关代开的增值税专用发票,发票中注明的加工费为35万元;假设烟厂当期没有其他购进项目,当期准予抵扣的进项税额为(  )万元。

  A. 34.67

  B. 36.07

  C. 36.77

  D. 40.62

  正确答案:C

  答案解析:收购烟叶准予抵扣的进项税额=200×(1+10%)×(1+20%)×13%+5×7%=34.67(万元)

  支付加工费准予抵扣的进项税额=35×6%=2.1(万元)

  当期准予抵扣的进项税额=34.67+2.1=36.77(万元)


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