作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-5-3
第十二章 企业所得税
知识点五、处置资产收入的确认
内部处置资产，不视同销售确认收入
不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；
2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
3.注意和增值税的区分：
附：应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系：
可以作为计算费用扣除基数的项目
营业收入
主营业务收入
销售货物
提供劳务
让渡资产使用权
建造合同
其他业务收入
材料销售收入
代购代销手续费收入
包装物出租收入
其他
视同销售收入 非货币性交易视同销售收入
货物、财产、劳务视同销售收入
其他视同销售收入
不做基数收入
固定资产盘盈；处置固定资产净收益；出售无形资产收益；
非货币性资产交易收益；债务重组收益
罚款净收入；捐赠收入；政府补助收入
其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入）
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