作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-5-18
四、税率
种类
税率
适用范围
法定税率
25%
（1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
注意教材中说法不确切。
优惠税率
20%
符合条件的小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
l5%
国家重点扶持的高新技术企业
了解高新技术企业的条件。2009年教材新增内容。
10%
预提所得税税率：适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
五、企业所得税的计税依据——应纳税所得额（掌握）
（一）应纳税所得额的计算原则（掌握）
1. 权责发生制
2. 税法优先原则
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数
（二）应纳税所得额的计算公式（掌握）
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（注意减除的顺序）
（三）亏损弥补（掌握）
亏损：按税法计算的亏损
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5年 。5年内无论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
（四）清算所得（熟悉）
清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费
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