作者:城市网 来源:城市网学院 更新日期：2013-5-18
三、税收支出
（一）税收支出的概念与分类
掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
（二）税收支出的形式（掌握）
形式
解释
1.税收豁免
在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得城市网不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。
最常见的税收豁免项目有两类
（1）免除关税与货物税
（2）免除所得税。
2.纳税扣除
准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
3.税收抵免
允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。
4.优惠税率
对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。
5.延期纳税
也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
6.盈亏相抵
盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。
7.加速折旧
在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。
8.退税
作为税收支出形式的退税是指优惠退税。
包括两种形式：出口退税和再投资退税。
出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。
（三）税收支出的预算控制（了解）
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
类别
内容
购买性支出
社会消费性支出
行政管理费、国防费、文教科卫事业费
投资性支出
基础设施投资、财政农业投资
转移性支出
社会保障支出
财政补贴
税收支出
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