1．计税依据的检查

　　建筑安装企业的应税营业收入由工程价款和其他业务收入组成。

　　工程价款收入是通过"主营业务收入－工程结算收入"科目计算的。

　　工程结算收入除工程价款外，还包括工程索赔收入、临时设施费、冬雨季施工费、夜间施工附加费、劳动保护费、施工机构调迁费

　　其他业务收入包括：劳务收入、产品销售收入、机械作业收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入、多种经营收入。

　　【例题--2005年多选题】建筑安装企业的工程结算收入包括（ ）。

　　A.工程索赔收入

　　B.临时设施费

　　C.劳动保护费

　　D.夜间施工附加费 E.其他业务收入

　　【答案】ABCD

　　2．营业收入实现时间的检查

　　施工企业会计制度规定，工程价款收入应于其实现时及时入账。工程价款的结算方式不同，收入确认的时间也不同。

　　（二）对房地产开发企业的检查

　　1．计税依据的检查

　　房地产企业的应税营业收入由经营收入和其他业务收入组成。审查时，要注意"经营收入"科目设置的明细账，是否按其所属税率申报纳税。

　　2．营业收入实现时间的检查

　　（1）转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票结算账单提交买主时，作为销售实现。

　　（2）代建的房屋和工程，应在房屋和工程竣工验收，办妥财产交接手续，并已将代建的房屋和工程的工程价款结算单提交委托单位时，作为销售实现。

　　（3）对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。

　　（4）出租开发产品，应在出租合同规定日期收入租金后作为收入实现；合同规定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍应视为经营收入的实现。

　　（5）采取预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天作为销售收入的实现时间。

　　（三）对旅游、饮食服务企业的检查

　　1．计税依据的检查不同类型的企业，营业收入的内容也不尽相同。

　　2．营业收入实现时间的检查

　　情形

　　营业收入的实现

　　饮食服务业

　　提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据

　　旅行社组织境外旅游者到国内旅游

　　在旅行团队离境（或离开本地）

　　旅行社组织国内旅游者到境外旅游

　　在旅行团结束返回

　　旅行社组织旅游者在国内旅游

　　旅行团旅行结束返回时

　　【例题--2005年单选题】下列关于营业税规定中有关营业收入确认的表述，正确的是（ ）。

　　A.施工企业实行分包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额

　　B.旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队入境时确认营业收入的实现

　　C.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团队离境时确认营业收入的实现

　　D.旅行社组织旅游者在国内旅游，在收取旅行费用时确认营业收入的实现

　　【答案】A

　　（四）转让无形资产及销售不动产业务的检查

　　（一）转让无形资产的检查

　　（1）转让无形资产的使用权时：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城建税

　　应交税费——应交教育费附加

　　其他业务收入

　　（2）转让无形资产的所有权时：

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　无形资产减值准备

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城建税

　　应交税费——应交教育费附加

　　营业外收入

　　【例题--2006年单选题】某工业企业（增值税一般纳税人） 转让一项商标使用权，取得转让收入l00000元，下列正确的是（　）。

　　A.应计算缴纳营业税5000元

　　B.应计算缴纳增值税1452.99元

　　C.应计算缴纳增值税1700元

　　D.不用计算缴纳增值税和营业税

　　【答案】A

　　（二）销售不动产的检查销售不动产的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

　　（1）取得收入时：

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　（2）提取税金时：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城建税

　　应交税费——应交教育费附加

　　（3）支付清理费用时：

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　（4）转销固定资产时：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　（5）结转净损失或收入时：

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　或者

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入