四、企业所得税
（一）企业所得税的概念与特点
1.概念
企业所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。（收益税）
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业（自然人性质的企业）。
2.区分居民企业及非居民企业
（1）居民企业
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业
非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有城市网于中国境内所得的企业。
（二）征税对象：
企业的生产经营所得和其他所得。
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居民企业 |
城市网于中国境内、境外的全部所得作为征税对象 |
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非居民企业 |
在中国境内设立机构、场所 |
应当就其所设机构、场所取得的城市网于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 |
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在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 |
应当就其城市网于中国境内的所得缴纳企业所得税 |
【例题。多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.国有企业
B.集体企业
C.个体工商户
D.股份有限公司
『正确答案」ABD
『答案解析」在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业（自然人性质的企业）。个体工商户交纳个人所得税。
